Виды, размеры и порядок уплаты таможенных платежей

Поскольку большая доля фискальных поступлений в федеральный бюджет РФ связана с Таможенной службой, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) обязаны соблюдать нормы и правила таможенного оформления, а также расчета и уплаты всех видов таможенных платежей. Для этого необходимы специальные знания и опыт в сфере таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлены состав и ставки таможенных платежей, порядок их расчета и уплаты, а также существующие льготы по ним.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих процедуру уплаты таможенных платежей, является раздел 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), посвященный теме, затронутой в данной статье.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Различные виды таможенных пошлин

ТК ТС в статье 71 определяет три типа таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Они соответствуют трем механизмам расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка представляет собой процент от таможенной стоимости товара при вывозе или ввозе, который может различаться в зависимости от ситуации. Вывозная стоимость товара на данный момент определена постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации». Что касается ввозной стоимости, то ее можно определить 6 методами в соответствии с Соглашением от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Адвалорная пошлина расчитывается по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП – сумма таможенной пошлины, ТС – таможенная стоимость товара, а СП – ставка таможенной пошлины. Например, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость – 1 450 руб./кг, то СТП=1450x5%=72,5 руб./кг.

При таможенном оформлении импортируемой или экспортируемой продукции часто сталкиваются с термином "специфическая ставка". Данная ставка определяется по физическим характеристикам товара, таким как вес, объем, площадь, количество единиц продукции, и устанавливается в валюте (долларах или евро).

Формула расчета таможенной пошлины по специфической ставке представляет собой умножение физических характеристик товара (ФХ), ставки в валюте (СП) за каждую единицу исчисления и курса иностранной валюты, установленного на момент регистрации таможенной декларации (КВ). Таким образом, формула выглядит следующим образом:

СТП=ФХ×СП×КВ,

где:

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный Центральным Банком РФ на момент оформления таможенной декларации.

Например, вывозная ставка для битумных смесей может быть установлена в размере 400 евро за 1 000 кг, при условии что курс евро составляет 65 рублей. В этом случае, сумма таможенной пошлины будет рассчитана по формуле СТП=1000×400×65=26 руб./кг или 26 000 руб. за тонну. Стоит отметить, что список физических характеристик товаров, по которым устанавливается специфическая ставка, является открытым и может быть изменен на усмотрение таможенных органов.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Особые Типы Ввозных Таможенных Пошлин

Существуют виды таможенных пошлин, которые взимаются на территории стран-членов Таможенного Союза (ТС) независимо от стандартной ввозной пошлины. Рассмотрим каждый тип по порядку.

1. Специальные пошлины имеют заградительный характер и защищают определенный товарный рынок от избыточного импорта. Главная их цель - установление повышенной ставки на определенные товары или группы товаров по сравнению со стандартной ввозной пошлиной.

2. Антидемпинговые пошлины преследуют цель поставить импортные цены на товары на один уровень с их стоимостью в стране-экспортере. Если этот обстоятельство негативно сказывается на национальном производстве, то вводятся антидемпинговые пошлины. Однако стоит отметить, что данные пошлины не относятся к таможенным платежам. Их установление происходит только по решению Коллегии Евразийской экономической комиссии.

3. Компенсационные пошлины взимаются на импортируемые товары сверх обычной ввозной пошлины. Цель их - снижение конкурентоспособности импортной продукции на рынке той страны, где они введены.

4. Сезонные пошлины регулируются Законом РФ "О таможенном тарифе" и могут быть установлены на полгода или менее. Они позволяют оперативно регулировать вывоз товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин на них, порядок уплаты и формулы расчета определяются правительством РФ. Сезонные пошлины могут быть введены взамен ставок, предусмотренных ЕТТ.

Несмотря на то, что ввод данных видов пошлин является законным, неуплата специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин может привести к наступлению административной ответственности. Однако стоит отметить, что в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

Понимание этих терминов и их роли в таможенной деятельности является крайне важным для успешного прохождения товаров через таможенную границу. Однако, при необходимости можно обратиться к юристам, которые помогут проанализировать обстоятельства конкретной ситуации и принять правильное решение.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Таможенные платежи, связанные с вывозом товаров из России, имеют свои особенности и требования. В отличие от ввозных таможенных пошлин, термин "вывозная таможенная пошлина" не фигурирует в нормативно-правовых актах Российской Федерации и Таможенного союза. Однако, концепцию ее определения можно сформулировать с помощью аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Также, при вывозе товаров необходимо уплачивать таможенные сборы. В соответствии с частью 3 статьи 72 Таможенного кодекса Таможенного союза, размер указанных сборов должен соответствовать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, на основании которых установлен таможенный сбор. Если размер заявленных таможенных сборов превышает их примерную стоимость, то плательщик имеет право на возврат или зачет излишне уплаченных сумм. Утвержденный размер всех таможенных платежей перечислен в статье 70 ТК Таможенного союза.

По юридической и экономической классификации, таможенные платежи подразделяются на имеющие таможенную природу (включая сборы и пошлины) и налоговые (НДС и акцизы).

Статья 74 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) предусматривает различные механизмы государственной поддержки для субъектов внешнеэкономической деятельности. Эти механизмы включают в себя таможенные льготы, квоты и преференции.

Согласно нормам ТК ТС, субъекты внешнеэкономической деятельности могут претендовать на льготы по уплате таможенных платежей. Они могут получить снижение или освобождение от уплаты налогов, импортных пошлин, акцизов и других таможенных платежей. Такие льготы часто предоставляются с целью стимулирования экспорта, укрепления конкурентоспособности отечественного производителя, налаживания сотрудничества с другими странами и т.д.

Квоты, в свою очередь, устанавливаются государством на импорт или экспорт определенных товаров. В соответствии с квотами можно импортировать или экспортировать товары в определенном количестве. А если количество товаров превышает квотируемый порог, то субъекты внешнеэкономической деятельности должны будут уплатить таможенные платежи.

Преференции — это особые условия, которые хозяйствующие субъекты могут получить при ведении внешнеэкономической деятельности. Они могут предоставляться как в виде снижения таможенных пошлин, так и в форме улучшенного доступа к рынку, сокращения времени и административных процедур, а также позволяют субъектам внешнеэкономической деятельности получать предпочтительные условия при заключении контрактов.

Также следует отметить, что субъекты внешнеэкономической деятельности могут использовать несколько механизмов государственной поддержки одновременно, что позволяет им получить наибольшую отдачу от своей внешнеэкономической деятельности.

Тарифные преференции, или преференциальные ставки, применяются в отношении определенных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Перечни таких стран и товаров определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27 ноября 2009 года.

Список включает в себя три категории:

• «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Для определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран применяются Правила, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12 декабря 2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины определяется величиной, закрепленной в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), который применяется к товарам 130 стран. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Без пошлины ввозятся преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ), либо к продукции неустановленного происхождения.

Согласно статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе», государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях устанавливаются тарифные квоты на отдельные виды товаров. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, которая предусматривает применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулирование ввоза в Российскую Федерацию конкретных сельхозтоваров из третьих стран осуществляется введением тарифных квот. Это временное ограничение, которое распространяется на товары, утвержденные Комиссией Таможенного союза или Правительством РФ.

На определенный период, например на 2015 год, установлено Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии № 131 от 19 августа 2014 года. Ввозные квоты могут быть выражены либо в натуральном объеме, либо в стоимостном выражении. Они распределяются между участниками Внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и РФ, а также между третьими странами, если это необходимо. Определенный объем квот может быть распределен между РФ и ВЭД участниками пропорционально квоте или на основе проведения конкурсов.

Выпор работает и на вывозных тарифных квотах в соответствии со статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе», которые определены точно как ввозные квоты. Лишь объем и срок устанавливаются для отдельных видов товара с пониженной ставкой таможенной пошлины. Эти квоты вводит Правительство РФ. Обычно предметом вывозных тарифных квот являются природные ресурсы, такие как лес, углеводороды и их производные. Необходимые условия и механизм применения тарифных квот раскрываются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно отметить, что льготы и преференции по уплате таможенных пошлин, предоставляемые для товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, не распространяются на специальные пошлины, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Особые виды пошлин не относятся к таможенной пошлине, так как они имеют отдельную категорию. Это подтверждается в Письме ФТС РФ от 10.05.2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине».

Статья о льготах по уплате таможенных пошлин, или тарифных льготах

Льготы по уплате таможенных пошлин известны как тарифные льготы. В отличие от тарифных преференций, такие льготы не персонифицированы и действуют независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы основываются на "Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании" и предоставляются в соответствии с его положениями. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза вопрос о предоставлении тарифных льгот является исключительной компетенцией Таможенного союза, независимо от того, будут они применяться при ввозе или вывозе товаров.

Информация о ставках и порядке исчисления таможенных платежей является крайне важной для расчета суммы таможенных платежей. Чтобы правильно производить исчисление стоимости, необходимо иметь актуальные данные о базовых ставках таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар в соответствии с его кодом в товарной номенклатуре ВЭД.

Важный фактор – это наличие особых ставок, которые учитываются при расчете таможенных платежей. Среди таких ставок могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные и квотируемые ставки в отношении перемещаемого через таможенную границу товара.

Для определения таможенной стоимости товара применяются определенные правила и методы, в том числе – формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Однако, чтобы выполнять расчеты должным образом, необходимо знать какую нормативно-правовую базу использовать, с которой можно сверяться.

Интересным фактом является то, что доходы бюджета России от внешнеэкономической деятельности в 2013 году составили 4,5 трлн рублей. При этом, налоги на ввозимые в РФ товары в этом же году принесли в бюджет 2,1 трлн рублей. Суммарно ФТС России «внесла» 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей в федеральный бюджет, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину поступлений.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com