Как татарстанские предприниматели могут уменьшить патент на сумму страховых взносов

Предприниматели на патентной системе налогообложения могут уменьшить стоимость патента полностью или частично на сумму исчисленных и уплаченных в периоде действия патентов обязательных страховых взносов и пособий.

(Тетюши, 26 ноября, "Тетюшские зори"). Как уменьшить патент на сумму страховых взносов?

Предприниматели   на   патентной   системе   налогообложения   могут уменьшить стоимость   патентаполностью   или   частично   на   сумму исчисленных   и уплаченныхв периоде действия патентовобязательных страховых взносов и пособий. Предприниматели без   наёмных   сотрудников   могут   уменьшить   налог   до   нуля.   Индивидуальные предприниматели   с   наемными   работниками   могут   уменьшать   стоимость   патента максимум на 50%.

А теперь рассчитаем размер вычета попатентудля предпринимателя снаемными сотрудниками. Сумма вычета складывается из:•страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;•больничных   за   первые   три   дня   болезни   сотрудника,   которые   выплатил предприниматель;•платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;•страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере —32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей —на ОМС(для расчетного периода за 2021 год);•однопроцентных   страховых   взносов   предпринимателя   в   ПФР   с   суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.Например, упредпринимателя в течение 2021 года два патента: первый патент с 1 января   по   31   марта,   а   второй   с   1   июля   по   30   сентября. Первого   сотрудника предприниматель нанял в августе.Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам   он   подал   в   октябре. В   представляемом   в   налоговый   орган   уведомлении   об уменьшении налога на страховые взносы предусмотрено указание по каждому патенту признака   налогоплательщика –производит   или   не   производит   выплаты   и   иные вознаграждения   физическим   лицам. Ограничение   50   %   будет   действовать   только   для второго патента, так как в период действия указанного патента ИП был использован труд наемного работника.В период работы на первом патенте сотрудников не было, поэтому этот патентможно уменьшить без ограничения.Кроме того, с учетом вышеизложенного всчет уменьшения патента можно учесть и прошлогодние взносы, если заплатили их в текущем году. Например, у предпринимателя в 2021 году действует патент с 1января по 31 августа 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.Также, в   случае,   если   индивидуальный   предприниматель в   календарном   году получил   несколько   патентови   при   исчислении   налога   по   одному   из   них   сумма уплаченных страховых платежей превысила сумму этого налога с учетом установленного ограничения для работодателей, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому   (другим)   патенту,   действующему   в   этом   же   календарном   году,   на   сумму указанного превышения.Например: ИП получил 3 патента:-Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 -31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.-Патент N 2 со сроком действия 01.04.2021 -30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.-Патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 -31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту N 2 ИП подано 15.06.2021.Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту   N   2   уменьшается   не   более   чем   на   12,5   тыс.   рублей   (25   тыс.   руб.   x   50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. -12,5 тыс. руб.).

По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога насумму указанного превышения.   По   патенту   N   1   ИП   вправе   уменьшить   сумму   налога   на   всю   сумму страховых   взносов, поскольку   в   период   действия   данного патента труд   работников не использовался.   Оставшуюся   сумму   превышения   в   размере   7,5   тыс.   рублей   (22,5   тыс. рублей -15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент N 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.Для   того,   чтобы получить   вычет   по   патенту необходимо в   налоговой   орган   по месту   постановки   на   учет направить уведомление   об   уменьшении   суммы   налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму взносов и пособий. Форма уведомленияутвержденаПриказом ФНС России от 26.03.2021 No ЕД-7-3/[email protected]УФНС России по Республике Татарстан обращает внимание, что вписьме ФНС России   от   19.07.2021   No   СД-4-3/[email protected]разъяснен   порядок   заполнения данного уведомления   об   уменьшении   суммы   налога,   уплачиваемого   при   применении   ПСН,   на сумму взносов и пособий.